Реализация моторного масла каких видов проводится на сегодняшний день. Масло моторное реализация


Реализация моторных масел с применением контрольно-кассовой техники | ФНС

33 Владимирская область

Дата публикации: 16.08.2013 11:22

Сотрудники налоговых органов Владимирской области в текущем году продолжают проведение проверок соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю моторных масел.

 

Проведенными контрольными мероприятиями установлены факты реализации моторных масел без применения контрольно-кассовой техники, в том числе и налогоплательщиками, у которых данные правонарушения выявлялись в 2012 году.

 

В то же время, при продаже моторного масла по-прежнему необходимо использовать контрольно-кассовую технику. Связано это со следующим.

 

В соответствии с поправками в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон № 54-ФЗ) плательщики ЕНВД вправе отказаться от применения контрольно-кассовой техники. Однако не применять ККТ возможно только в отношении деятельности, облагаемой единым налогом, - это прямо следует из п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

 

Моторные масла - это подакцизный товар (пп. 9 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ), а реализация подакцизных товаров не признается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). В отношении торговли моторным маслом налогоплательщики должны применять иной режим налогообложения. Следовательно, при торговле данным видом товара применение контрольно-кассовой техники обязательно.

 

По результатам проведенного рейда правонарушители будут привлечены к ответственности, предусмотренной действующим законодательством.

 

Уважаемые налогоплательщики, осуществляющие розничную продажу моторных масел!

 

УФНС России по Владимирской области доводит до вашего сведения, что в случае осуществления деятельности с нарушением налогового законодательства, следует  самостоятельно привести применяемую систему налогообложения в соответствие с действующим законодательством, а также зарегистрировать контрольно-кассовую технику.

 

Управление просит Вас оценить работу вашей Инспекции. Ваши пожелания помогут устранить недостатки в работе Инспекции, а также отметить тех, кто работает отлично. Открыть анкету  

www.nalog.ru

Реализация моторного масла каких видов проводится на сегодняшний день

2013-05-28 00:00:00 Реализация моторного масла каких видов проводится на сегодняшний день

Моторное масло имеет одну единственную задачу - обеспечивать смазку всех двигающихся элементов двигателя, покрывая их защитной пленкой, тем самым существенно сокращая трение и, соответственно, износ каждой детали. Так же стоит отметить, что качественное моторное масло позволяет так же двигателю передавать больше энергии колесам.

Помимо своих основных задач масло так же предохраняет двигатель от:

  • Вредных отложений;
  • Коррозии;
  • Грязи;
  • Перегрева.

Какие существуют виды масел

Минеральные моторные масла - это самые обычные масла, используемые человеком уже в течении многих десятилетий. Такой продукт производится при помощи очистки полностью сырого масла, и смешивания его с всевозможными присадками, такими как:

  • Улучшители вязкости;
  • Препараты для замедления износа;
  • Препараты для предотвращения осадка.

В общем и целом, минеральные моторные масла имеют средние показатели эффективности, вследствие чего имеют так же достаточно небольшую стоимость.

Синтетические масла изготавливаются исключительно в специальных лабораториях при помощи сложных химических процедур, что и обуславливает реализацию моторного масла этого типа по более высокой стоимости. Такие моторные масла гораздо более устойчивые к высоким температурам, что позволяет им, соответственно, гораздо дольше сохранять свою вязкость, и никоим образом не терять своих качеств при воздействии высоких температур.

Полусинтетические моторные автомасла представляют собой смесь из двух первых видов, когда смешивается примерно 70-80% минерального масла с 20-30% синтетического.

Что такое вязкость и ее индекс

Вязкость представляет собой степень плотности автомасла, а так же степень его способности циркуляции при отдельных температурах. Чем более плотным будет масло, тем сильнее увеличивается его вязкость.

На сегодняшний день данный параметр сведен в специальную шкалу, которую принято называть индексом вязкости, и именно он показывает нам на то, насколько будет уменьшаться плотность используемого моторного масла в процессе нагрева. Чем большим будет индекс, тем слабее уменьшается плотность в процессе нагрева.

Сам по себе индекс вязкости демонстрирует то, как именно изменяется качество моторного масла при тех или иных условиях. Слишком вязкое масло попросту сможет не попадать на те или иные детали двигателя, а пленка, которая будет ими создаваться, так же в конечном итоге может разорваться при слишком высоких оборотах работы двигателя. Если же выбрать слишком жидкое автомасло, то в таком случае пленка и вовсе исчезнет при воздействии на нее высокой температуры.

Сезонные и всесезонные моторные масла

На сегодняшний день осуществляется реализация моторного масла двух типов – всесезонного и сезонного. Последние принято использовать в условиях относительно стабильной температуры или же в каких-либо специализированных условиях. Другими словами, используя такое масло и в зимнее, и в летнее время, вы будете получать совершенно разные показатели.

Именно по этой причине в наше время более популярны моторные масла всесезонного типа. Такие масла подходят для использования при разных температурах, вследствие чего их можно применять в любое необходимое время года. Стоит отметить, что плотное моторное масло в случае работы при низких температурах может превратиться буквально в желе, если не добавить к нему специальные полимеры. По этой причине в наше время в большинстве случаев всесезонные моторные масла изготавливаются жидкими с использованием таких полимеров, что позволяет им работать при низких температурах, и при этом предоставлять должную функциональность и в условиях нагрева.

Всесезонное моторное масло представляет собой продукт, в котором все качества были искусственно улучшены с целью уменьшения каких-либо перемен в качестве работы при изменении температуры. Зачастую такое масло отличается значительно меньшей вязкостью, чем сезонное, при низких температурах, и большей при высоких.

Каждый автолюбитель понимает тот факт, что в случае бездействия машины в течении нескольких часов изначально автомасло должно стечь в картер, и при запуске двигателя проходит незначительный промежуток времени, в течении которого масло будет распределяться по всем необходимым деталям. Так как всесезонное автомасло является гораздо более жидким при низких температурах, в конечном итоге оно достигает каждого элемента двигателя гораздо быстрее, чем сезонное масло, существенно уменьшая износ двигателя при его запуске. Именно за счет этих, а так же многих других преимуществ реализация моторного масла всесезонного типа является более актуальной на сегодняшний день.

xn--80ajtcmbne6b.xn--p1ai

Организация занимается оптовой торговлей моторными маслами, имея соответствующее

Организация занимается оптовой торговлей нефтепродуктами (моторными маслами для дизельных и карбюраторных двигателей), имея соответствующее свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Покупаются эти нефтепродукты как фасованными, так и в цистернах. Нефтепродукты, приобретенные в цистернах, разливаются в более мелкую потребительскую тару. В текущем месяце приобретено 100 канистр масла марки А емкостью 5 л по цене 300 руб. (в том числе НДС 50 руб.) и 10 000 л масла марки В по цене 90 руб. за 1 л (в том числе НДС 15 руб.). Для розлива масла марки В приобретены 2000 канистр емкостью по 5 л. Стоимость пустой канистры 43,2 руб. (в том числе НДС 7,2 руб.). Розлив масла осуществлен в следующем месяце, и в том же месяце все указанное масло продано по цене 480 руб. (с НДС) за канистру покупателям, имеющим свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции с нефтепродуктами. Как отразить указанные операции в учете?Для целей бухгалтерского учета приобретенное моторное масло марок А и В, подлежащее продаже без дальнейшей переработки, является товаром на основании п.2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н. Для учета товаров Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 41 "Товары". Приобретенное масло учитывается на счете 41 "Товары", субсчет 41-1 "Товары на складе".Приобретенная тара учитывается на счете 41 "Товары", субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя" (п.п.160, 166 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).Согласно п.п.5, 6 ПБУ 5/01 товары и тара принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).Розлив приобретенного моторного масла в более мелкую потребительскую тару является для целей бухгалтерского учета фасовкой товара. Расходы по фасовке товара являются для организации расходами по обычным видам деятельности как расходы, связанные с продажей товаров (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Для учета расходов, связанных с продажей, Планом счетов предназначен счет 44 "Расходы на продажу". В дальнейшем суммы, накопленные на счете 44, списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".Суммы НДС по приобретенным маслам и канистрам отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Эти суммы НДС организация может принять к вычету при наличии счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщикам (п.2 ст.171, п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ). Списание принятых к вычету сумм налога отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 19, субсчет 19-3.Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей на основании пп.9 п.1 ст.181 НК РФ являются подакцизными товарами. При приобретении в собственность моторных масел организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, возникает объект налогообложения по акцизам (пп.3 п.1 ст.182 НК РФ).При этом согласно п.3 ст.182 НК РФ для целей гл.22 "Акцизы" НК РФ к производству приравнивается розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, регламентирующей процесс производства данных товаров, утвержденной уполномоченными органами исполнительной власти. Исходя из требований ГОСТ 1510-84 "Нефть и нефтепродукты. Маркировка, упаковка, транспортирование и хранение" предусмотрены упаковка, и, следовательно, реализация моторных масел в потребительской таре. Это означает, что в рассматриваемой ситуации у организации возникает объект налогообложения по акцизам при оприходовании разлитого в канистры масла марки В (пп.3 п.1 ст.182 НК РФ).При этом согласно п.9 ст.200 НК РФ суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с пп.3 п.1 ст.182 НК РФ при получении подакцизных нефтепродуктов, при дальнейшем использовании подакцизных нефтепродуктов в производстве других подакцизных нефтепродуктов, в том числе при розливе и (или) смешении, подлежат вычетам (при представлении документов в соответствии с п.9 ст.201 НК РФ). Таким образом, согласно указанным нормам вычеты сумм акциза, начисленного по нефтепродуктам, могут получить лица, у которых в результате дальнейшей переработки (в том числе розлива или смешения) этих нефтепродуктов возникает второй объект налогообложения по акцизам по этому же объему нефтепродуктов.Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в пп.3 п.1 ст.182 НК РФ, определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении (п.3 ст.187 НК РФ). Налоговая ставка на масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей установлена в размере 2440 руб. за 1 т (ст.193 НК РФ). Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется в данном случае как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной в соответствии со ст.187 НК РФ (п.1 ст.194 НК РФ).Согласно пп.3 п.4 ст.199 НК РФ сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисленная в соответствии с порядком, установленным ст.202 НК РФ , относится у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В связи с этим считаем, что в рассматриваемой ситуации начисленную при приобретении масел марок А и В сумму акциза можно отразить по дебету счета 44 в корреспонденции с кредитом счета 68 с последующим списанием в дебет счета 90, субсчет 90-2.В следующем месяце при оприходовании разлитого масла марки В и представлении документов, предусмотренных п.9 ст.201 НК РФ, принятие к вычету суммы акциза, начисленной при получении в собственность масла марки В, отражается сторнировочной записью по дебету счета 44 и кредиту счета 68.Начисление налога при оприходовании разлитого масла марки В вновь отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 68.В соответствии с пп.3 п.4 ст.199 НК РФ сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в пп.3 п.1 ст.182 НК РФ, в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, имеющему свидетельство, в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов не включается. В соответствии с п.8 ст.200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство (при представлении документов в соответствии с п.8 ст.201 НК РФ).Суммы акциза, отнесенные на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, при представлении документов в соответствии с п.8 ст.201 НК РФ подлежат корректировке в целях обложения налогом на прибыль организаций и вычету в соответствии со ст.200 НК РФ на момент представления указанных документов (пп.3 п.4 ст.199 НК РФ).В бухгалтерском учете данные операции могут отражаться сторнировочными записями: по дебету счета 90, субсчет 90-2, в корреспонденции с кредитом счета 44 и по дебету счета 44 в корреспонденции со счетом 68.Пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, определено, что выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки отражается по кредиту счета 90, субсчет 90-1 "Выручка", и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров списывается в дебет счета 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 41, субсчет 41-1.Операции по реализации товаров на территории Российской Федерации, согласно п.1 ст.146 НК РФ, признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Налоговая база при реализации товаров определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость (п.1 ст.154 НК РФ). Операции по реализации нефтепродуктов не подлежат обложению акцизами (пп.5 п.1 ст.183 НК РФ).Суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателей и уплате в бюджет, учитываются по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68.В целях налогообложения прибыли доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, за вычетом налогов, предъявленных покупателю (п.1 ст.248, п.п.1, 2 ст.249 НК РФ).При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения реализованных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп.3 п.1 ст.268 НК РФ).Стоимость канистр, включаемая в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с НК РФ) (п.п.1, 2 ст.254 НК РФ).Сумма акциза, начисленная в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, в соответствии с пп.1 п.1 ст.264 НК РФ, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Пунктом 1 разд.5.4 "Прочие и внереализационные расходы" Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, разъяснено, что в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Основанием для учета подобных расходов будут суммы, отражаемые в налоговых декларациях по соответствующему налогу, подлежащие уплате в бюджет. Расходы в виде налогов учитываются в том периоде, за который представляются расчеты (декларации).Все рассматриваемые в данной схеме виды расходов (кроме стоимости покупных товаров, являющейся прямыми расходами) относятся к косвенным, в полном объеме уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода (ст.320 НК РФ).В приведенной ниже таблице бухгалтерских записей использованы следующие наименования субсчетов второго порядка к счету 41, субсчет 41-1: 41-1-1 "Товары, подлежащие фасовке" 41-1-2 "Товары, готовые к продаже".--------------------------T------T------T-------T----------------¬¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦ В месяце приобретения моторных масел ¦+-------------------------T------T------T-------T----------------+¦Оприходовано масло ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦¦марки А ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦¦((300 - 50) х 100) ¦41-1-2¦ 60 ¦ 25 000¦ поставщика ¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦Отражена сумма НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦приобретенному маслу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦марки А (50 х 100) ¦ 19-3 ¦ 60 ¦ 5 000¦ Счет-фактура ¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦Оплачено поставщику за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦приобретенное моторное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦масло марки А ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка п(300 х 100) ¦ 60 ¦ 51 ¦ 30 000¦расчетному счету¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦Принята к вычету сумма ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦¦НДС по приобретенному ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка пмоторному маслу марки А ¦ 68 ¦ 19-3 ¦ 5 000¦расчетному счету¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦Начислен акциз при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦приобретении масла ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦марки А (условно 0,4 т) ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦¦(2440 х 0,4) ¦ 44 ¦ 68 ¦ 976¦ справка-расчет ¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦Оприходовано масло ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦¦марки В ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦¦((90 - 15) х 10 000) ¦41-1-1¦ 60 ¦750 000¦ поставщика ¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦Отражена сумма НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦приобретенному маслу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦марки В (15 х 10 000) ¦ 19-3 ¦ 60 ¦150 000¦ Счет-фактура ¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦Оплачено поставщику за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦приобретенное моторное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦масло марки В ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка п(90 х 10 000) ¦ 60 ¦ 51 ¦900 000¦расчетному счету¦+-------------------------+------+------+-------+----------------+¦Принята к вычету сумма ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦¦НДС по приобретенному ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка пмоторному маслу марки В ¦ 68 ¦ 19-3 ¦150 000¦расчетному

Организация-лизингополучатель заключила сроком на три года договор лизинга, согласно условиям которого предмет лизинга (оборудование) учитывается на балансе лизингодателя; организация-лизингополучатель страхует лизинговое оборудование от риска утраты (гибели), недостачи или повреждения этого оборудования...  »
Статьи бухгалтеру »

www.lawmix.ru


Смотрите также